日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审(shěn)计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量难以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)5公里世界纪录多少 5公里世界纪录是几分钟计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等(děng)事5公里世界纪录多少 5公里世界纪录是几分钟(shì)项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的(de)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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