日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资(zī)源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办ln函数的运算法则求导，ln运算六个基本公式法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单(dān)位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册(cln函数的运算法则求导，ln运算六个基本公式è)会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好ln函数的运算法则求导，ln运算六个基本公式《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的(de)重要制度(dù)安排，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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