日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对(duì)性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(75寸电视长宽是多少yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、75寸电视长宽是多少适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式(shì)。评(píng)价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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