日前，财(cái)政部会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)反映问题还是反应问题，反应问题和反映问题有什么区别和联系量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定反映问题还是反应问题，反应问题和反映问题有什么区别和联系，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应反映问题还是反应问题，反应问题和反映问题有什么区别和联系当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定(dìng)延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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