日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所选吉H是哪里的车牌号，吉h是哪个城市的车牌聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根吉H是哪里的车牌号，吉h是哪个城市的车牌据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条吉H是哪里的车牌号，吉h是哪个城市的车牌件限制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不(bù)足的会计(jì)师事务(wù)所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善工作机(jī)制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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