日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)有缘千里来相会,三笑徒然当一痴什么意思，三笑突然当一痴打一成语论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会(hu有缘千里来相会,三笑徒然当一痴什么意思，三笑突然当一痴打一成语ì)计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会计师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组有缘千里来相会,三笑徒然当一痴什么意思，三笑突然当一痴打一成语织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作。

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